Biện pháp thuế thu nhập doanh nghiệp
CRD và thuế bổ sung đối với ngân hàng và công ty bảo hiểm nhân thọ
Ngân sách năm 2022 đã công bố áp dụng CRD, loại thuế 15% một lần áp dụng cho các nhóm ngân hàng và công ty bảo hiểm nhân thọ. Một nhóm phục vụ mục đích của CRD sẽ bao gồm ngân hàng hoặc công ty bảo hiểm nhân thọ và bất kỳ tổ chức tài chính nào khác (theo mục đích của Phần VI của Đạo luật thuế) có liên quan đến ngân hàng hoặc công ty bảo hiểm nhân thọ.
CRD sẽ áp dụng cho thu nhập chịu thuế của công ty cho các năm tính thuế kết thúc vào năm 2021 (quy tắc chia tỷ lệ sẽ áp dụng cho các năm tính thuế ngắn). Các nhóm ngân hàng và công ty bảo hiểm nhân thọ được phép phân bổ khoản miễn thuế thu nhập chịu thuế 1 tỷ USD từ CRD cho các thành viên nhóm. Nghĩa vụ thuế đối với CRD sẽ được áp dụng vào năm tính thuế 2022 và sẽ được thanh toán với số tiền bằng nhau trong 5 năm.
Ngân sách 2022 cũng đề xuất mức thuế bổ sung mới 1,5% trên thu nhập chịu thuế đối với các thành viên ngân hàng và tập đoàn bảo hiểm nhân thọ. Các nhóm chịu khoản thuế bổ sung này sẽ được phép phân bổ khoản miễn thuế thu nhập chịu thuế 100 triệu USD cho các thành viên nhóm.
Thuế bổ sung mới sẽ áp dụng cho những năm tính thuế kết thúc sau Ngày Ngân sách. Đối với năm tính thuế bao gồm Ngày Ngân sách, khoản thuế bổ sung mới sẽ được tính theo tỷ lệ dựa trên số ngày trong năm tính thuế sau Ngày Ngân sách.
Chưa có dự thảo luật nào được ban hành về CRD hoặc thuế bổ sung mới.
Phòng ngừa rủi ro và bán khống của các tổ chức tài chính Canada
Nói chung, Đạo luật thuế cho phép các công ty Canada khấu trừ cổ tức chịu thuế nhận được từ cổ phiếu của các công ty Canada khác. Đạo luật thuế cũng cho phép các đại lý chứng khoán đã đăng ký khấu trừ 2/3 khoản thanh toán cổ tức trả cho người cho vay theo các thỏa thuận cho vay chứng khoán (như một ngoại lệ đối với nguyên tắc chung mà theo đó các khoản thanh toán cổ tức không được khấu trừ).
Theo chính phủ, một số tổ chức tài chính đang tham gia vào cái mà chính phủ gọi là “lập kế hoạch thuế tích cực”. Theo kế hoạch như vậy, một ngân hàng Canada sở hữu một cổ phần của Canada và yêu cầu khấu trừ cổ tức được nhận. Một đại lý chứng khoán đã đăng ký có liên quan vay một cổ phiếu giống hệt và bán khống nó, yêu cầu khấu trừ 2/3 số tiền trả cổ tức cho người cho vay cổ phiếu đó. Chính phủ lưu ý rằng các giao dịch như vậy cũng có thể được thực hiện bởi chính đại lý chứng khoán đã đăng ký. Trong những trường hợp như vậy, đại lý chứng khoán đã đăng ký sở hữu cổ phiếu Canada và yêu cầu khấu trừ cổ tức được nhận ngoài việc vay và bán khống một cổ phiếu giống hệt và khấu trừ 2/3 số tiền trả cổ tức.
Theo chính phủ, điều này dẫn đến một khoản "khấu trừ thuế nhân tạo" bằng 2/3 số tiền trả cổ tức.
Chính phủ tuyên bố rằng những thỏa thuận như vậy có thể bị thách thức theo các quy định hiện hành của Đạo luật thuế, nhưng những thách thức đó có thể tốn thời gian và tốn kém. Chính phủ đề xuất sửa đổi Đạo luật thuế để từ chối khoản khấu trừ cổ tức nhận được khi người nộp thuế tham gia vào một “giao dịch phòng ngừa rủi ro được chỉ định”, được định nghĩa là:
- Trong trường hợp người nộp thuế không phải là đại lý chứng khoán đã đăng ký, giao dịch được thực hiện bởi một đại lý chứng khoán đã đăng ký không giao dịch ngang hàng với người nộp thuế và có tác dụng loại bỏ toàn bộ hoặc phần lớn rủi ro thua lỗ và cơ hội kiếm lời của người nộp thuế. hoặc lợi nhuận đối với một số cổ phần nhất định thuộc sở hữu của người nộp thuế. Trong trường hợp này, đại lý đã đăng ký phải được coi là hợp lý đã tham gia giao dịch với nhận thức rằng hoặc lẽ ra phải biết rằng kết quả này sẽ xảy ra.
- Trường hợp người nộp thuế là đại lý chứng khoán đã đăng ký, giao dịch được thực hiện bởi một đại lý chứng khoán đã đăng ký có tác dụng loại bỏ toàn bộ hoặc phần lớn rủi ro thua lỗ và cơ hội kiếm lời hoặc lãi đối với một số cổ phiếu nhất định thuộc quyền sở hữu của người nộp thuế. đại lý chứng khoán đã đăng ký.
Chính phủ cũng đề xuất sửa đổi Đạo luật thuế để cho phép khấu trừ toàn bộ (thay vì hai phần ba) khoản thanh toán cổ tức khi khoản khấu trừ cổ tức nhận được bị từ chối do đại lý chứng khoán đã đăng ký tham gia vào một giao dịch phòng ngừa rủi ro cụ thể.
Luật đề xuất sẽ áp dụng cho các khoản cổ tức và các khoản trả cổ tức được trả hoặc sẽ phải trả vào hoặc sau Ngày Ngân sách. Tuy nhiên, nếu các giao dịch phòng ngừa rủi ro hoặc thỏa thuận cho vay chứng khoán có liên quan được thực hiện trước Ngày Ngân sách, thì luật được đề xuất sẽ áp dụng đối với cổ tức và các khoản trả cổ tức liên quan được trả sau tháng 9 năm 2022.
CCPC quan trọng
Ngân sách 2022 đưa ra các quy định mới nhằm hạn chế khả năng một số tập đoàn tư nhân có trụ sở tại Canada tránh được tình trạng CCPC. Mặc dù các CCPC được hưởng mức thuế suất ưu đãi đối với thu nhập kinh doanh đang hoạt động, nhưng chúng cũng phải chịu các khoản thuế được hoàn lại đối với một số loại thu nhập đầu tư mà các “không phải CCPC” tư nhân khác không được hưởng.
Khi kết hợp với phần thuế thu nhập đầu tư không hoàn lại của CCPC, khoản thuế được hoàn lại này nhằm mục đích xấp xỉ mức thuế thu nhập cá nhân cận biên cao nhất, giảm thiểu mọi cơ hội hoãn thuế cho các cá nhân cư trú tại Canada để kiếm thu nhập đầu tư trong CCPC , trái ngược với trực tiếp. Khoản thuế này được hoàn lại khi CCPC trả một số cổ tức chịu thuế nhất định. Những thay đổi đối với Đạo luật thuế được đề xuất trong Ngân sách 2022 sẽ chỉ ảnh hưởng đến khoản thuế được hoàn lại Phần I, vốn phải trả đối với một số loại thu nhập đầu tư nhất định, chẳng hạn như lãi vốn chịu thuế, tiền lãi, tiền thuê và FAPI, chứ không phải 38 1/3% số thuế được hoàn lại phải nộp theo Phần IV của Đạo luật thuế đối với một số cổ tức chịu thuế.
trạng thái CCPC
Như đã nêu trong Ngân sách 2022, chính phủ lo ngại rằng người nộp thuế đang “thao túng” trạng thái CCPC một cách không thích hợp để đạt được lợi thế hoãn thuế đối với thu nhập đầu tư kiếm được trong công ty của họ. Điều này có thể được thực hiện, ví dụ, bằng cách tiếp tục duy trì một công ty theo luật nước ngoài, bằng cách đưa một công ty không cư trú vào cơ cấu công ty hoặc bằng cách ban hành các quyền chọn cho một công ty không cư trú. Mỗi kỹ thuật này sẽ khiến tập đoàn không còn đáp ứng các yêu cầu kỹ thuật để trở thành CCPC theo các quy định hiện hành trong Đạo luật thuế và không còn phải tuân theo chế độ thuế được hoàn lại Phần I đối với thu nhập đầu tư đó. Theo đó, thu nhập đầu tư đó (ngoài cổ tức chịu thuế) mà công ty kiếm được sẽ phải chịu thuế theo thuế suất thuế doanh nghiệp thông thường (khoảng một nửa mức thuế suất thuế thu nhập cận biên cao nhất đối với cá nhân). Kế hoạch này có thể mang lại hiệu quả về mặt thuế đối với các CCPC (hoặc các tập đoàn lẽ ra là CCPC nhưng đối với kế hoạch này) có lượng thu nhập đầu tư đáng kể hoặc không dựa vào các biện pháp xử lý thuế có lợi khác cho CCPC.
Ngân sách 2022 đề xuất đưa ra khái niệm “CCPC thực chất” để giải quyết vấn đề lạm dụng được cho là này. CCPC thực chất sẽ được định nghĩa là một công ty tư nhân (không phải là CCPC) mà:
- được kiểm soát, trực tiếp hoặc gián tiếp dưới bất kỳ hình thức nào, bởi một hoặc nhiều cá nhân cư trú tại Canada; hoặc
- nếu mỗi cổ phần vốn cổ phần của một công ty thuộc sở hữu của một cá nhân cư trú tại Canada thuộc sở hữu của một cá nhân cụ thể, sẽ được kiểm soát bởi cá nhân cụ thể đó.
Theo chính phủ, việc đưa ra khái niệm này sẽ giải quyết vấn đề lập kế hoạch thuế nhằm thao túng trạng thái CCPC mà không ảnh hưởng đến “những người không phải CCPC chính hãng”, chẳng hạn như các tập đoàn tư nhân cuối cùng được kiểm soát bởi những người không cư trú và các công ty con của các tập đoàn đại chúng. Ngân sách 2022 chỉ ra rằng biện pháp này sẽ khiến một công ty trở thành một CCPC thực chất trong các tình huống mà công ty lẽ ra đã là một CCPC nhưng thực tế là một người không cư trú hoặc một công ty đại chúng có quyền mua cổ phần của nó.
Trong Ngân sách 2022, Chính phủ tuyên bố rằng các CCPC thực chất sẽ phải chịu các hậu quả về thuế tương tự như khi chúng là các CCPC phải chịu thuế được hoàn lại Phần I đối với thu nhập đầu tư của chúng, do đó thu nhập đầu tư nhất định của một CCPC thực chất sẽ phải chịu thuế ở mức tỷ lệ chung của liên bang là 38 2/3%, trong đó 30 2/3% sẽ được hoàn trả sau khi trả đủ cổ tức không đủ điều kiện. Các CCPC quan trọng sẽ được coi là không phải CCPC trong tất cả các mục đích khác của Đạo luật Thuế.
Để hỗ trợ các quy tắc nêu trên, Ngân sách 2022 đề xuất đưa ra quy tắc chống tránh né sẽ coi một công ty cư trú ở Canada (không phải CCPC) là một CCPC thực chất nếu có lý khi coi đó là một trong những mục đích của bất kỳ giao dịch nào. (như được định nghĩa trong tiểu mục 245(1) của Đạo luật thuế để bao gồm một thỏa thuận hoặc sự kiện) hoặc một loạt giao dịch khiến công ty không đủ điều kiện trở thành một CCPC thực chất. Chính phủ cũng đang đề xuất một số “sửa đổi có mục tiêu” nhất định để tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý các quy định mới này, bao gồm cả việc gia hạn thêm một năm đối với thời gian đánh giá lại thông thường đối với thuế phát sinh từ việc một công ty được đánh giá hoặc đánh giá lại khoản hoàn trả cổ tức.
Các biện pháp này sẽ áp dụng cho những năm tính thuế kết thúc vào hoặc sau Ngày Ngân sách, mặc dù chính phủ đang đề xuất áp dụng biện pháp cứu trợ cho những ngày cuối năm do việc bán cổ phần ngang nhau nhất định theo các thỏa thuận mua bán được ký kết trước Ngày Ngân sách. và đóng cửa trước năm 2023.
Quy tắc FAPI
Các quy định của FAPI nhằm mục đích ngăn chặn người nộp thuế là cư dân Canada hoãn nộp thuế đối với FAPI kiếm được thông qua một công ty không cư trú được kiểm soát (được gọi trong Đạo luật thuế là “chi nhánh nước ngoài được kiểm soát” (CFA)). Các quy định của FAPI thực hiện điều này bằng cách đánh thuế cổ đông Canada đối với phần thu nhập của họ trong CFA, trên cơ sở dồn tích và ở mức tương tự như khi cổ đông đó kiếm được thu nhập trực tiếp. Trong trường hợp cổ đông Canada là CCPC, FAPI này được tính vào thu nhập đầu tư của CCPC và tuân theo chế độ thuế được hoàn lại Phần I được mô tả ở phần trước.
Để ngăn chặn việc đánh thuế hai lần đối với thu nhập đầu tư, các quy định của FAPI bao gồm các cơ chế phức tạp để tính thuế thu nhập do cơ quan tài phán nước ngoài tính cho CFA. Nói chung, thuế suất hiệu dụng ít nhất là 25% tại khu vực pháp lý nước ngoài đó sẽ dẫn đến việc cổ đông doanh nghiệp Canada không phải nộp thuế đối với FAPI kiếm được trong CFA. Đối với các cổ đông cá nhân Canada, thuế suất hiệu dụng ở khu vực tài phán nước ngoài sẽ phải ít nhất là 52,63% trước khi họ không phải chịu thuế ở Canada.
Tuy nhiên, những quy tắc này không phân biệt giữa CCPC và không phải CCPC. Do đó, CCPC có thể không phải nộp thuế Canada đối với thu nhập đầu tư kiếm được trong CFA khi CFA nộp thuế nước ngoài ở mức ít nhất 25%. Như đã lưu ý trước đây, các quy định của CCPC nhằm mục đích giảm thiểu lợi ích hoãn lại của việc kiếm thu nhập từ đầu tư trong CCPC và do đó, chính phủ cho rằng đây là một kết quả không phù hợp.
Ngân sách 2022 đề xuất thay đổi chế độ FAPI để CCPC (và CCPC thực chất) nói chung sẽ bị đánh thuế đối với thu nhập đầu tư kiếm được trong CFA theo cách tương tự như một cá nhân: nghĩa là CFA sẽ phải nộp thuế đầu tư nước ngoài thu nhập ở mức ít nhất 52,63% trước khi CCPC/CCPC thực chất sẽ không phải chịu thuế Canada đối với thu nhập đó.
Ngân sách 2022 cũng đề xuất các quy định mới nhằm ngăn chặn thu nhập đầu tư chịu thuế suất ít nhất 52,63% tại khu vực tài phán cư trú của CFA khỏi phải chịu thuế bổ sung quá mức khi nó được hồi hương về Canada và cuối cùng được trả cho các cổ đông cá nhân. Nói chung, các quy tắc này sẽ hoạt động bằng cách giảm nhóm thu nhập lãi suất chung của CCPC/CCPC thực tế bằng các khoản khấu trừ nhất định được yêu cầu từ thuế nước ngoài và thêm một số tiền nhất định vào tài khoản cổ tức vốn của CCPC/CCPC thực chất (số tiền này thường có thể được phân phối cho người Canada- cổ đông thường trú trên cơ sở miễn thuế) để đảm bảo một số mức độ tích hợp FAPI. Theo đó, nếu CFA nộp thuế nước ngoài đối với thu nhập đầu tư của mình ở mức ít nhất là 52,63% thì sẽ không có bất kỳ khoản thuế bổ sung nào khi số tiền sau thuế của thu nhập đó được chuyển về CCPC/CCPC thực chất hoặc cho các cổ đông cá nhân cuối cùng của CCPC/CCPC thực chất.
Những thay đổi này thường sẽ áp dụng cho các năm tính thuế bắt đầu vào hoặc sau Ngày Ngân sách.
Khấu trừ doanh nghiệp nhỏ
Để tạo điều kiện cho doanh nghiệp nhỏ tăng trưởng, Ngân sách 2022 đề xuất mở rộng khả năng đủ điều kiện để khấu trừ doanh nghiệp nhỏ dành cho CCPC.
Trong những năm trước, khoản khấu trừ dành cho doanh nghiệp nhỏ đã cho phép CCPC được hưởng mức thuế thu nhập doanh nghiệp 9% (trái ngược với mức thuế doanh nghiệp chung là 15%) trên giới hạn kinh doanh là 500.000 USD mỗi năm đối với “thu nhập kinh doanh hoạt động đủ điều kiện”. Giới hạn kinh doanh 500.000 USD này dần dần giảm xuống 0, theo đường thẳng, khi CCPC (kết hợp với bất kỳ công ty liên kết nào) có:
- từ 10 triệu đến 15 triệu USD vốn chịu thuế được sử dụng ở Canada; hoặc
- trong khoảng từ 50.000 đến 150.000 USD trong “tổng thu nhập đầu tư đã điều chỉnh”.
Phạm vi tương đối nhỏ từ 10 triệu USD đến 15 triệu USD vốn chịu thuế có nghĩa là giới hạn kinh doanh 500.000 USD sẽ giảm nhanh chóng khi CCPC vượt quá ngưỡng 10 triệu USD. Ngân sách 2022 đề xuất tăng giới hạn trên của phạm vi vốn chịu thuế lên 50 triệu USD. Sự gia tăng này sẽ làm cho việc giảm giới hạn kinh doanh dần dần đối với các CCPC đã có thể tận dụng khoản khấu trừ và sẽ cung cấp cho nhiều CCPC quy mô vừa quyền tiếp cận một số mức khấu trừ dành cho doanh nghiệp nhỏ, nơi mà trước đây nó hoàn toàn không có sẵn .
Đề xuất sửa đổi này sẽ áp dụng cho các năm tính thuế bắt đầu vào hoặc sau Ngày Ngân sách.
Tín dụng thuế đầu tư để thu hồi, sử dụng và lưu trữ carbon
Phù hợp với các cam kết về môi trường của chính phủ và mối quan tâm trong việc khuyến khích đầu tư vào các sáng kiến năng lượng sạch, Ngân sách 2022 đề xuất một khoản tín dụng thuế đầu tư được hoàn lại (CCUSTC) mới cho các dự án thu hồi, sử dụng và lưu trữ carbon đủ điều kiện (CCUS).
CCUSTC sẽ là khoản tín dụng có thể hoàn lại từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 đến năm 2040, dành cho các chi phí phát sinh để mua hoặc lắp đặt thiết bị đủ điều kiện được sử dụng trong các dự án CCUS đủ điều kiện, miễn là thiết bị đó là một phần của dự án trong đó lượng carbon dioxide (CO2) được thu giữ đã được sử dụng cho mục đích sử dụng hợp lệ.
tỷ giá CCUSTC
Tùy thuộc vào thiết bị đủ điều kiện nào được sử dụng trong dự án CCUS và khi phát sinh chi phí, các mức tín dụng khác nhau sẽ được áp dụng cho các mục đích của CCUSTC:
- tỷ lệ 60% đối với thiết bị thu giữ đủ điều kiện được sử dụng trong dự án thu giữ trực tiếp trên không (30% từ năm 2031-2040);
- tỷ lệ 50% cho tất cả các thiết bị đánh bắt đủ điều kiện khác (25% từ năm 2031-2040); Và
- tỷ lệ 37,5% đối với thiết bị vận chuyển, lưu trữ và sử dụng đủ điều kiện (18,75% từ năm 2031-2040)
CCUSTC có thể được yêu cầu bồi thường đối với các chi phí hợp lệ trong năm tính thuế mà chi phí đó phát sinh, bất kể khi nào thiết bị có sẵn để sử dụng.
Dự án đủ điều kiện
Các dự án CCUS đủ điều kiện là các dự án mới:
- thu giữ CO2 trực tiếp từ không khí hoặc thu giữ CO2 nếu không sẽ thải vào khí quyển;
- chuẩn bị CO2 thu được để nén;
- nén và vận chuyển CO2 thu được; hoặc
- lưu trữ hoặc sử dụng CO2 thu được.
Thiết bị sẽ chỉ được coi là đủ điều kiện nếu CO2 được thu giữ ở Canada, mặc dù CO2 có thể được lưu trữ hoặc sử dụng bên ngoài Canada với điều kiện dự án đáp ứng tất cả các yêu cầu khác. Một số dự án CCUS nhất định có thể áp dụng theo cách khác sẽ không đủ điều kiện khi việc giảm phát thải là cần thiết để đạt được sự tuân thủ các quy định về phát thải.
Thiết bị đủ điều kiện và các loại trợ cấp chi phí vốn (CCA) mới
Thiết bị đủ điều kiện là thiết bị chỉ được sử dụng để thu giữ, vận chuyển, lưu trữ hoặc sử dụng CO2 như một phần của dự án CCUS đủ điều kiện. CCUSTC sẽ không có sẵn đối với thiết bị mà chủ sở hữu trước đây đã nhận được CCUSTC, mặc dù điều này trên thực tế có thể khó xác minh đối với người nộp thuế và có thể yêu cầu đại diện từ người bán nơi người mua có ý định đăng ký CCUSTC đối với thiết bị đã mua.
Thiết bị CCUS cũng sẽ được đưa vào một trong hai loại CCA mới do Ngân sách 2022 đề xuất và đủ điều kiện được tăng khấu hao trong năm đầu tiên theo ưu đãi đầu tư tăng tốc, cho phép các nhà đầu tư xóa bỏ phần lớn chi phí của tài sản vốn mới mua trong năm đầu tư được thực hiện hoặc năm tài sản có sẵn để sử dụng.
Các lớp CCA mới được đề xuất bao gồm:
- lãi suất CCA 8% trên cơ sở số dư giảm dần đối với:
- thiết bị thu giữ chỉ dùng để thu giữ CO2;
- thiết bị vận tải như đường ống hoặc phương tiện chuyên dụng dùng để vận chuyển CO2; Và
- thiết bị phun và lưu trữ CO2;
- tỷ lệ CCA 20% trên cơ sở số dư giảm dần đối với việc sử dụng thiết bị cần thiết để sử dụng CO2 trong mục đích sử dụng hợp lệ.
Các loại CCA này sẽ bao gồm chi phí chuyển đổi thiết bị hiện có để sử dụng trong dự án CCUS, thiết bị được sử dụng để giám sát và theo dõi CO2 cũng như các tòa nhà hoặc công trình kiến trúc khác chỉ hỗ trợ dự án CCUS.
Một số thiết bị nhất định, chẳng hạn như thiết bị cần thiết để sản xuất hydro, xử lý khí tự nhiên hoặc phun khí axit hoặc không hỗ trợ CCUS, sẽ không đủ điều kiện.
Các chi phí thăm dò và phát triển liên quan đến lưu trữ CO2, tuy không đủ điều kiện cho CCUSTC, sẽ được đưa vào hai loại CCA mới được đề xuất khác với tỷ lệ CCA là 100% (đối với chi phí thăm dò vô hình) và 30% (đối với chi phí phát triển), với tỷ lệ giảm dần. -cơ sở cân đối.
Sử dụng CO2 đủ điều kiện
Điều quan trọng là việc sử dụng cuối cùng lượng CO2 thu được thông qua dự án CCUS đủ điều kiện sẽ được xem xét để xác định tính khả dụng của CCUSTC. Các mục đích sử dụng đủ điều kiện sẽ bao gồm lưu trữ CO2 tại các địa điểm địa chất chuyên dụng và lưu trữ CO2 trong bê tông, cả hai đều phải được Bộ Môi trường và Biến đổi Khí hậu Canada phê duyệt. Ban đầu, CCUSTC sẽ chỉ có sẵn cho các dự án CCUS lưu trữ CO2 ở Saskatchewan hoặc Alberta.
Người nộp thuế sẽ cần theo dõi việc sử dụng CO2 một cách cẩn thận. Khi CO2 thu được từ một dự án CCUS đủ điều kiện được sử dụng cho cả mục đích sử dụng đủ điều kiện và không đủ điều kiện, CCUSTC sẽ giảm một phần CO2 dự kiến sẽ được chuyển đến các mục đích sử dụng không đủ điều kiện, như đã nêu trong kế hoạch dự án ban đầu.
Ngân sách 2022 phác thảo việc khôi phục các CCUSTC trong đó CO2 được phát hiện là được sử dụng không đủ điều kiện. Mặc dù các tính năng thiết kế cụ thể sẽ được công bố sau đó, CCUSTC có thể được phục hồi nếu phần CO2 được sử dụng không đủ điều kiện cao hơn năm điểm phần trăm so với quy định trong kế hoạch dự án ban đầu. Việc sử dụng CO2 sẽ được đánh giá theo chu kỳ 5 năm, tối đa là 20 năm, để xác định xem liệu việc khôi phục CCUSTC có được đảm bảo hay không.
Tuân thủ: xác nhận và xác minh
Để đủ điều kiện tham gia CCUSTC, người nộp thuế sẽ phải lập báo cáo công bố tài chính liên quan đến khí hậu cho biết cách quản trị doanh nghiệp, chiến lược, chính sách và thực tiễn của họ sẽ giúp quản lý các rủi ro và cơ hội liên quan đến khí hậu cũng như cách họ sẽ góp phần đạt được Cam kết của Canada về mục tiêu số 0 ròng vào năm 2050 theo Thỏa thuận Paris.
Hơn nữa, các dự án có chi phí đủ điều kiện dự kiến từ 100 triệu USD trở lên sẽ phải trải qua đánh giá thuế dự án ban đầu, dựa trên thiết kế dự án ban đầu, để xác định những chi phí nào đủ điều kiện cho CCUSTC. Những người đề xuất dự án có chi phí hợp lệ dự kiến dưới 100 triệu USD cũng có thể tự nguyện đánh giá thuế dự án.
Trước khi có thể yêu cầu CCUSTC, các chi phí đủ điều kiện sẽ phải được Bộ Tài nguyên Thiên nhiên Canada xác minh.
Ưu đãi thuế công nghệ sạch – bơm nhiệt nguồn không khí
CCA cho thiết bị năng lượng sạch
Ngân sách 2022 đề xuất mở rộng loại CCA 43.1 và 43.2, cung cấp tỷ lệ CCA nhanh hơn (lần lượt là 30% và 50%) cho các khoản đầu tư vào thiết bị sản xuất năng lượng sạch và bảo tồn năng lượng cụ thể. Loại 43.1 và 43.2 sẽ được mở rộng để bao gồm máy bơm nhiệt nguồn không khí chủ yếu được sử dụng để sưởi ấm không gian hoặc nước và sẽ áp dụng đối với tài sản được mua và có sẵn để sử dụng vào hoặc sau Ngày Ngân sách, khi tài sản đó chưa được sử dụng hoặc được mua lại để sử dụng cho bất kỳ mục đích nào trước Ngày Ngân sách.
Tài sản đủ điều kiện sẽ bao gồm thiết bị là một phần của hệ thống bơm nhiệt nguồn không khí, chẳng hạn như đường ống làm lạnh, thiết bị chuyển đổi năng lượng, thiết bị lưu trữ năng lượng nhiệt, thiết bị điều khiển và thiết bị được thiết kế cho một hệ thống để giao tiếp với các thiết bị sưởi ấm và làm mát khác.
Việc mở rộng các lớp 43.1 và 43.2 sẽ không áp dụng cho các tòa nhà, thiết bị năng lượng hỗ trợ hệ thống bơm nhiệt nguồn không khí hoặc thiết bị phân phối không khí hoặc nước được làm nóng hoặc làm mát trong tòa nhà.
Giảm tỷ lệ cho các nhà sản xuất công nghệ không phát thải
Ngân sách liên bang năm 2021 (Ngân sách 2021) đã đề xuất tạm thời giảm thuế suất doanh nghiệp cho các nhà sản xuất công nghệ không phát thải đủ điều kiện bao gồm:
- mức thuế suất 7,5%, trong đó thu nhập lẽ ra sẽ bị đánh thuế ở mức thuế suất thuế doanh nghiệp chung là 15%; Và
- mức thuế suất 4,5%, trong đó thu nhập lẽ ra sẽ bị đánh thuế ở mức thuế suất 9% dành cho doanh nghiệp nhỏ.
Các mức thuế suất giảm này sẽ được loại bỏ dần dần bắt đầu từ năm 2029 và loại bỏ hoàn toàn vào năm 2032.
Ngân sách 2022 đề xuất bao gồm việc sản xuất máy bơm nhiệt nguồn không khí dùng để sưởi ấm không gian hoặc nước như một hoạt động sản xuất hoặc xử lý công nghệ không phát thải đủ điều kiện.
Tín dụng thuế thăm dò khoáng sản quan trọng (CMETC)
Để tăng cường cơ chế tín dụng thuế thăm dò khoáng sản (METC) hiện tại, Ngân sách 2022 đề xuất CMETC 30% mới cho các cá nhân đầu tư vào khai thác cổ phần dòng chảy cho các dự án khai thác các khoáng sản quan trọng (đồng, niken, lithium, coban, than chì, hiếm). các nguyên tố đất, scandium, titan, gali, vanadi, Tellurium, magie, kẽm, kim loại nhóm bạch kim và uranium), được sử dụng trong sản xuất phương tiện không phát thải, pin và các công nghệ sạch khác.
Việc quản lý CMETC nói chung sẽ tuân theo các quy tắc áp dụng cho METC và các khoản chi tiêu đủ điều kiện sẽ không được hưởng lợi từ cả CMETC được đề xuất và METC hiện tại.
CMETC sẽ áp dụng cho các thỏa thuận chia sẻ lưu chuyển được ký kết sau Ngày Ngân sách cho đến ngày 31 tháng 3 năm 2027.
Cổ phần lưu chuyển cho hoạt động dầu khí và than
Trong khi củng cố cơ chế chia sẻ dòng chảy cho hoạt động thăm dò khoáng sản quan trọng, Ngân sách 2022 cũng đề xuất loại bỏ cơ chế chia sẻ dòng chảy cho các hoạt động dầu, khí đốt và than—một thay đổi sẽ áp dụng cho các khoản chi tiêu được từ bỏ theo các thỏa thuận chia sẻ dòng chảy đã được ký kết. sau ngày 31 tháng 3 năm 2023.
Áp dụng GAAR cho các thuộc tính thuế
GAAR trong mục 245 của Đạo luật thuế áp dụng để không cho phép các lợi ích về thuế có được thông qua việc lạm dụng việc tránh thuế.
Chính phủ công bố đánh giá toàn diện GAAR vào năm 20201và Ngân sách 2022 đề xuất tiếp tục đánh giá đó. Trong khi quá trình đánh giá đang diễn ra, Ngân sách 2022 đề xuất bác bỏ các quyết định gần đây của tòa án giải thích định nghĩa về “lợi ích về thuế” về mặt pháp lý. Năm 2018, Tòa phúc thẩm liên bang đã tổ chức1245959 Công ty TNHH Albertarằng việc tạo ra một thuộc tính thuế không tạo thành "lợi ích về thuế" cho mục đích của GAAR2. Lợi ích về thuế chỉ tồn tại khi một thuộc tính được sử dụng để giảm, tránh hoặc hoãn thuế. án lệ tiếp theo đã tuân theo lý do này3. Cách giải thích này nhất quán với nguyên tắc chung là tranh chấp về thuế chỉ có thể được tiến hành khi người nộp thuế không đồng ý với số thuế phải nộp cho một năm tính thuế.
Ngân sách 2022 đề xuất sửa đổi định nghĩa về “lợi ích về thuế” và “hậu quả về thuế” để bao gồm các thuộc tính thuế mà trong tương lai có thể được sử dụng để giảm, tránh hoặc hoãn thuế ngay cả khi những thuộc tính đó chưa được sử dụng và có thể hết hạn trước đó. để sử dụng.
Phạm vi mở rộng của các định nghĩa về “lợi ích về thuế” và “hậu quả về thuế” sẽ có ý nghĩa to lớn đối với các quy tắc công bố thông tin bắt buộc nâng cao mà chính phủ đã công bố dưới dạng dự thảo luật vào tháng 2 năm 20224. Việc mở rộng các định nghĩa này sẽ có nghĩa là sẽ có nhiều giao dịch thuế phải tuân theo các quy tắc công bố thông tin bắt buộc hơn, làm tăng số lượng giấy tờ (và chi phí tuân thủ tương ứng) phát sinh do các quy tắc này.
Ngân sách 2022 đề xuất rằng Bộ trưởng Bộ Doanh thu Quốc gia (Bộ trưởng) đưa ra thông báo quyết định trong đó bà xác định hậu quả về thuế đối với người nộp thuế do GAAR đối với một giao dịch. Thông báo quyết định thường làm phát sinh các quyền tranh chấp giống như thông báo quyết định. Việc mở rộng thủ tục này có nghĩa là Bộ trưởng, sau khi nhận được báo cáo tiết lộ bắt buộc, có thể ngay lập tức đưa ra thông báo quyết định về các lợi ích thuế dự kiến. Cách tiếp cận này có thể đẩy nhanh đáng kể việc bắt đầu quá trình tranh chấp thuế so với quy trình kiểm toán thông thường.
Những sửa đổi này sẽ áp dụng cho các giao dịch xảy ra vào hoặc sau Ngày Ngân sách và các giao dịch xảy ra trước Ngày Ngân sách nếu Cơ quan Doanh thu Canada (CRA) ban hành quyết định GAAR vào hoặc sau Ngày Ngân sách đối với giao dịch. Ngân sách 2022 nêu rõ rằng các sửa đổi sẽ không áp dụng cho các quyết định của GAAR trong đó tất cả các quyền phản đối và kháng nghị đã hết trước Ngày Ngân sách.